ДОКУМЕНТУВАННЯ АУДИТОРСЬКИХ ПРОЦЕДУР

Анотація

Належне документування є невід’ємною складовою якості аудиту та основним підтвердженням того, що аудиторське завдання було сплановане і виконане відповідно до Міжнародних стандартів аудиту, професійних суджень та політик аудиторської фірми. Робочі документи мають забезпечувати чіткий зв’язок між прийняттям завдання, розумінням суб’єкта господарювання, оцінкою ризиків, визначенням суттєвості, запланованими й виконаними процедурами, отриманими доказами та сформованими висновками.

Програма охоплює повний цикл документування аудиту: від прийняття клієнта і формування аудиторської команди до планування, виконання процедур у відповідь на оцінені ризики, розгляду спеціальних питань, завершального узагальнення результатів, комунікації з управлінським персоналом і підготовки звіту незалежного аудитора. Особливу увагу приділено якості, достатності, послідовності та взаємній узгодженості робочих документів.

Навчання орієнтоване на аудиторів, які формують, перевіряють або контролюють аудиторські файли, та побудоване на систематизованому розгляді типових форм і робочих документів, що застосовуються на різних етапах аудиторського завдання.

Мета і завдання

Метою програми є формування у слухачів професійного підходу до документування аудиторських процедур відповідно до вимог Міжнародних стандартів аудиту. Програма має показати не лише склад і форму робочих документів, а насамперед логіку професійного судження аудитора: чому певний ризик ідентифіковано, як його оцінено, які процедури визначено у відповідь, які докази отримано та як вони підтримують сформований висновок. Робочі документи розглядаються як еталонний приклад належного підходу і рівня деталізації, що має бути адаптований до конкретних обставин кожного аудиторського завдання, а не як набір шаблонів для механічного копіювання.

Завдання навчання

Основними завданнями навчання є:

• сформувати розуміння аудиторської документації як доказу належного планування, виконання та перевірки аудиторського завдання відповідно до вимог МСА;
• показати, як у робочих документах відображати логіку професійного судження аудитора, а не лише факт виконання окремих процедур;
• навчити документувати підстави ідентифікації ризиків суттєвого викривлення, їх оцінку та зв’язок із твердженнями фінансової звітності;
• забезпечити розуміння простежуваного зв’язку між оціненим ризиком, запланованою аудиторською процедурою, отриманими доказами та висновком аудитора;
• показати належний рівень деталізації робочих документів, достатній для розуміння виконаної роботи, значних суджень і висновків досвідченим аудитором, який раніше не був пов’язаний із завданням;
• сформувати вміння критично оцінювати доречність типових форм і адаптувати їх до характеру, обставин і ризиків конкретного аудиторського завдання;
• запобігти формальному та механічному заповненню шаблонів без відображення суті виконаної роботи і професійного судження;
• розглянути вимоги до документування всіх основних етапів аудиту: прийняття завдання, оцінки ризиків, планування, виконання процедур, завершення аудиту та формування аудиторського звіту;
• показати, як належна документація підтримує якість аудиту, внутрішню перевірку, контроль якості та професійний захист аудитора.

Очікувані результати навчання

Після завершення навчання слухачі повинні вміти:

• пояснювати призначення аудиторської документації та її роль у підтвердженні відповідності виконаного завдання вимогам МСА;
• будувати аудиторський файл як цілісну систему взаємопов’язаних робочих документів, а не як набір відокремлених форм;
• документувати причини ідентифікації ризику, його характер, оцінку й зв’язок із відповідними твердженнями фінансової звітності;
• обґрунтовувати, чому конкретні аудиторські процедури є належною відповіддю на оцінений ризик;
• забезпечувати наскрізну простежуваність від розуміння суб’єкта господарювання та оцінки ризиків до виконаних процедур, отриманих доказів і висновків;
• відокремлювати у робочих документах факти, джерела інформації, професійні припущення, судження та остаточні висновки;
• визначати належний рівень деталізації документації з урахуванням складності питання, значущості ризику, характеру професійного судження та досвіду членів аудиторської групи;
• адаптувати еталонні приклади і типові форми до конкретних обставин завдання, виключаючи механічне копіювання нерелевантної інформації;
• документувати суперечливі аудиторські докази, розбіжності у поясненнях, зміни первісної оцінки ризиків і додаткові процедури, виконані у відповідь;
• формувати чіткі, конкретні та доказові висновки за результатами виконаних процедур без використання формальних або шаблонних тверджень;
• критично перевіряти робочі документи на повноту, внутрішню узгодженість, відповідність вимогам МСА та можливість відтворити логіку професійного судження аудитора;
• виявляти типові недоліки документування, зокрема відсутність зв’язку між ризиком і процедурою, невизначені джерела доказів, непідтверджені висновки, надмірну шаблонність і недостатню деталізацію;
• використовувати робочі документи як інструмент управління якістю, належної перевірки виконаної роботи та професійного захисту аудитора.

Цільова аудиторія

Аудитори, асистенти аудиторів, керівники аудиторських груп, партнери із завдання, контролери якості завдання, працівники аудиторських фірм, відповідальні за методологію, внутрішній контроль якості та комплектування аудиторських файлів.

Форми, спосіб організації та методи навчання

Навчання за програмою можуть відбуватися за очною, дистанційною або гібридною (змішаною) формою.

Очна форма навчання (офлайн-режим) – передбачає фізичну присутність слухачів в аудиторії або орендованому приміщення, щодо яких укладаються короткострокові договори оренди. 

Дистанційна форма навчання (онлайн-режим) може відбуватися у двох режимах:

1. Онлайн в режимі реального часу, коли учасники знаходяться в прямому ефірі, можуть ставити питання та брати участь в обговоренні, в таких заходах використовуються переважно платформу Zoom або Microsoft Teams
2. Доступ до освітнього заходу в записі – надається доступ до попередньо записаних лекцій та начальних матеріалів, що дозволяє слухачу навчатися у власному темпі. Матеріали розміщуються на сайтах для скачування або на платформах електронного навчання.

Гібридна (змішана) форма навчання поєднує в собі елементи очного та онлайн-навчання.

В процесі проведення занять використовуються такі методи активного навчання:

• Розгляд проблемних ситуацій;
• Вирішення ситуаційних завдань.
• Дискусійне обговорення

Основний метод навчання — лекційне викладення матеріалу з демонстрацією еталонних прикладів аудиторських робочих документів, поясненням логіки їх побудови, належного рівня деталізації та взаємозв’язку між ризиками, процедурами, доказами і висновками. Приклади розглядаються як прикладний матеріал для професійної адаптації до конкретного завдання, а не як шаблони для механічного копіювання. Практичні заняття програмою не передбачені.

Обсяг та тривалість програми

Обсяг навчання за програмою складає 12 годин; тривалість — 3 дні.